建筑业营业税3%,城建税3%*7%,教育费附加3%*(2%+3%),还有印花税0.03%,所得税8%*25%,合计税率为5.39%
答:1印花税的计算方法对任何公司都是一样的。只不过因公司经营业务不同,合同类型可能有些差异。
根据应税凭证的性质,分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档,比如购销合同按购销金额的0.3‰贴花,加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花,财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花,借款合同按借款金额的0.05‰贴花等;权利、许可证等按件贴花5元。
2 建筑公司的印花税其中这两种类型的合同可能比较多:
建设工程勘察设计合同(包括勘察、设计合同),按收取费用 0.5 ‰ 贴花
建筑安装工程承包合同(包括建筑、安装工程承包合同),按承包金额 0.3 ‰ 贴花
企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下:
(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;
(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额。
[例]某建筑公司A于2001年7月成立,实收资本3000万元,发生以下应税项目:
(1)与-发展商签订一份工程承包合同,金额100万元;
(2)与一水泥厂签订一份购销合同,合同金额35万元;
(3)本年共有营业账簿5本,资金账簿1本;领取工商营业执照1份;
(4)与一银行签订借款合同一份,借款金额800万元。
则A公司印花税计算如下:
工程承包合同应缴印花税额=10000000×0.3‰=3000(元);
购销合同应缴印花税额=350000×0.3‰=105(元);
资金账簿应缴印花税额=30000000×0.5‰=15000(元);
借款合同应缴印花税额=8000000×0.05‰=400(元);
营业账簿应贴印花=5×5=25(元);
营业执照应贴印花=5×1=5(元)。
建筑施工企业缴纳的印花税,不通过“应交税金”账户核算,直接在“管理费用”账户中列支。会计分录:
借:管理费用——印花税
贷:银行存款(或现金)
如上所述,A公司在签订工程合同后,用银行存款计缴印花税的分录如下:
借:管理费用——印花税 3000
贷:银行存款 3000